25 de febrero de 2026
Amortización de maquinaria
Los equipos y herramientas que adquiere una empresa suelen tener una vida útil prolongada, generando beneficios durante varios ejercicios. Para reflejar de forma realista su desgaste, su pérdida de valor y su impacto en la situación financiera, se elige y aplica alguno de los tipos de amortización de maquinaria.
¿Qué implica la amortización de maquinaria en una empresa?
Comencemos por definir qué es la amortización de maquinaria. Se trata de un proceso contable mediante el cual se reparte, de manera sistemática, el coste de adquisición de un activo o equipo (menos su valor residual) a lo largo de su vida útil estimada. Siempre considerando la depreciación que pueda presentar la maquinaria, por su uso o funcionamiento.
Se sabe que todos los bienes que adquiere una organización deben proporcionarle un beneficio o rendimiento durante cierto periodo. A la vez, esos bienes también sufrirán una pérdida de su utilidad a lo largo de la vida útil. ¿Qué significa? Que el valor inicial de la maquinaria disminuirá gradualmente a medida que sea utilizada en la empresa.
- Por lo tanto, la amortización de maquinaria implica que el coste inicial de ese equipo, aunque se haya pagado su total al comprarlo, no se registre como un gasto inmediato. En lugar de ello, se reparte el gasto de adquisición en varios ejercicios contables (varios años), ajustando el balance a la pérdida de valor real del equipo. Esto lo contempla el Plan general de Contabilidad.
El objetivo principal de la amortización contable de maquinaria es reflejar la pérdida de valor de este tipo de activo a lo largo del tiempo, bien se deba al desgaste, a la obsolescencia o a cambios en el mercado. Es una forma de representar fielmente el valor neto de la máquina en el balance general.
Exactamente ¿cómo calcular la amortización de maquinaria? Existen varios métodos.
Tipos de amortización de maquinaria más utilizados
La normativa española permite distintos métodos de amortización, siempre que reflejen la depreciación sistemática del activo.
Amortización lineal
Es el tipo de amortización más usual en la maquinaria industrial. Consiste en distribuir el valor amortizable (coste-valor residual) de forma uniforme durante la vida útil. Recomendado en máquinas de uso homogéneo, que se estima un desgaste regular.
Para calcular la cuota anual de amortización constante se calcula la base amortizable y se divide la base entre los años de vida estimados.
- Base amortizable = valor de adquisición – valor residual.
- Cuota anual de amortización = base amortizable / vida útil.
Por ejemplo:
Una máquina industrial que cuesta 130.000 €.
Con valor residual de la maquinaria de 25.000 €.
La vida útil estimada es de 10 años.
Cuota anual de amortización = (130.000 – 25.000) / 10 = 10.500 €/año.
Amortización decreciente
En la amortización decreciente las cuotas anuales que se abonan son cada vez menores. Es un método que permite amortizar más en los primeros años, en donde la depreciación u obsolescencia del activo son más intensos.
Este tipo de amortización de maquinaria se aplica normalmente en los bienes con riesgo elevado de obsolescencia, como la maquinaria tecnológica o equipos informáticos de oficina. Permite a las empresas recuperar rápidamente su liquidez.
¿Cómo calcular la amortización de maquinaria con el método decreciente? Mediante alguno de los siguientes métodos:
| Un porcentaje fijo sobre la base amortizable decreciente |
| Consiste en aplicar un porcentaje fijo al valor contable neto por amortizar, año tras año. Como la base amortizable decrece a medida que pasan los años, se generan cuotas de amortización progresivamente menores.
% constante= coeficiente lineal coeficiente multiplicador Según las tablas oficiales, el coeficiente multiplicador es:
El porcentaje constante no puede ser inferior al 11%. Por ejemplo.
% constante= 12% 2,5 = 30% Suponiendo una vida útil de 18 años, aplicamos el 30 % fijo a la base amortizable total de 105.000 € del ejemplo anterior (130.000 € – 25.000 €):
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| El método de los número dígitos |
En este tipo de amortización de maquinaria se asignan fracciones crecientes. Primero se suman los años de vida útil del activo. Si la vida útil son 4 años, se suma:
Después cada año se amortiza una fracción decreciente, de acuerdo al número de años que pasen:
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Amortización acelerada
La amortización acelerada es un incentivo fiscal para pequeñas empresas o autónomos en estimación directa (normal o simplificada) Con este régimen fiscal se permite deducir el coste de las maquinarias o bienes adquiridos, el doble de rápido.
- Para ello, se aplica el coeficiente lineal máximo (tabla AEAT) multiplicado por 2. Pero debe tratarse de un activo nuevo, no se utiliza en bienes usados.
Amortización por unidades de producción
El tipo de amortización de maquinaria más preciso, en determinados sectores industriales, se obtiene mediante la estimación de unidades producidas anualmente.
En lugar de considerar la duración de la vida útil de la maquinaria, en determinados sectores industriales se emplea un tipo de amortización basada en la estimación de las unidades producidas anualmente. Para poder ser un gasto deducible en determinada producción, este método debe ser aprobado con anticipación por la AEAT.
¿Cómo calcular la amortización de maquinaria? Se debe realizar un plan de producción en donde se estime:
La amortización también puede vincularse a las horas de funcionamiento, a las toneladas producidas, a los metros excavados, etc. Depende de los tipos de activos y el sector. Puede utilizarse en equipos de fabricación intensiva, en maquinaria de construcción, en máquinas sometidas a ciclos variables de uso.
Cómo calcular la amortización de maquinaria paso a paso
La amortización contable de maquinaria debe comenzar cuando la máquina entra en servicio, cuando ya está instalada y en funcionamiento, generando beneficios para la empresa. Desde ese instante comienza la pérdida de valor del equipo, por uso, desgaste u obsolescencia.
Todo este proceso, que comprende todo lo que es la amortización de maquinaria, se registra en la contabilidad al cierre de cada ejercicio. Se recomienda siempre el apoyo de herramientas contables, para automatizar los cálculos. Además de formar al equipo mediante cursos de maquinaria pesada.
Los pasos clave son los siguientes:
Elementos clave: coste, vida útil y valor residual
Recordemos que la amortización contable de maquinaria se constituye distribuyendo el coste de adquisición del activo menos el valor residual, a lo largo de la vida útil estimada de dicho equipo. Por lo tanto, el primero paso es determinar:
- El coste de adquisición de la maquinaria. Incluye el precio de la compra más los gastos necesarios para que la máquina quede operativa, como el transporte, la instalación, la calibración, las pruebas, etc.
- La vida útil estimada de la maquinaria, es decir, el periodo durante el cual se espera que la empresa utilice el activo amortizable. Se determina con base en los criterios técnicos y de mantenimiento del sector. Las tablas oficiales de Hacienda establecen vidas útiles estándar para distintos activos.
- El valor residual de la maquinaria, es el valor que estima la empresa tendrá la máquina al final de su vida útil, por lo que se resta de la base de amortización.
- Por ejemplo, si la compañía estima que una excavadora valdrá un 10% de su coste al final de su vida útil, ese 10% se considera el valor residual y no se amortiza (por ello se resta al coste de adquisición).
- Si al finalizar su ciclo de vida, la empresa decide venderla, el valor residual de la maquinaria sería el precio de venta.
Después se elige el tipo de amortización de la maquinaria a utilizar, y se aplica la fórmula correspondiente. Si un equipo está conformado por componentes con distinta duración, la amortización puede realizarse de manera separada.
Ejemplo real con maquinaria industrial
Imaginemos una empresa textil de prendas de vestir, que adquiere una cerradora de cajas para su línea de embalaje automatizado. Veamos qué es la amortización de maquinaria y cómo se calcula:
- Coste de adquisición: 300.000 €.
- Valor residual para la maquinaria: 30.000 €.
- Vida útil técnica: 15 años.
Aplicando el método de amortización lineal, según el plan contable:
- Base amortizable = 300.000 € – 30.000 € = 270.000 €.
- Cuota anual de amortización contable de maquinaria = 270.000 € /15 años = 18.000€.
Anualmente se amortizará una cuota de 18.000 €, hasta que se cumplan los 15 años de vida útil.
Se puede acelerar la amortización, considerando las normativa fiscal. Como es una amortización de maquinaria puede aplicarse el máximo del 12% (según tabla de la AEAT) al coste de adquisición bruto. Esto significa que:
- Cuota anual de amortización = 12% x 300.000 € = 36.000 €/año
De esta forma se amortizarían anualmente 36.000 €, sólo durante 8 años. Así la empresa se beneficiará de una mayor deducción fiscal en el corto plazo.
Herramientas o software recomendados
Si se desea optimizar y agilizar los cálculos, es imprescindible el uso de softwares de contabilidad o gestión para automatizar los cálculos de amortización contable de maquinaria. Este tipo de herramientas evitan errores y facilitan el ajuste rápido de escenarios.
Por ejemplo, programas de gestión empresarial con módulos contables y funcionalidades para generar planes de amortización y desarrollar todo lo qué es la amortización de maquinaria. Como los tipo ERP: Holded, Sage, A3ERP, Odoo, etc..
Vida útil, valor residual y tablas oficiales de amortización
Veamos ahora cómo determinar o elegir algunas variables principales al calcular la amortización de maquinaria.
¿Cómo determinar la vida útil según sector y uso?
La vida útil de la maquinaria es el periodo en el que se espera utilizar el activo. A nivel contable, para definirlo debe preverse el uso intensivo del bien, las condiciones de trabajo, la calidad de mantenimiento… incluso la evolución tecnológica del sector. Normalmente se emplean datos históricos y la recomendación del fabricante.
A efectos de la amortización fiscal, la vida útil de la maquinaria debe estimarse considerando las normativa de la AEAT, que estipula un máximo de 12% por máquina. ¿Se puede definir una vida útil inferior? Solo bajo un razonamiento técnico que lo justifique.
¿Qué valor tendrá tu máquina al final del ciclo?
Al término de su ciclo de uso en la empresa, la maquinaria tendrá un valor residual. Es una estimación que se realiza con base en el precio de reventa en el mercado de segunda mano o en el valor que tendrá como chatarra o reciclaje. Depende del tipo de máquina.
Por ejemplo, la maquinaria de construcción usada, en buen estado, puede presentar un valor considerable en el mercado de segunda mano. Sin embargo, equipos con tecnologías obsoletas pueden presentar un valor residual para maquinaria nulo.
Tablas de la Agencia Tributaria por tipo de activo
La AEAT publica en su web oficial tablas de amortización para orientar a las empresas y a la administración sobre los coeficientes aplicables y la vida útil máxima por activo, para calcular la depreciación fiscalmente deducible. Aunque no son de uso obligatorio, sí establecen techos máximos de los deducibles por activo. Si se superan estos límites se resta deducibilidad fiscal.
- Tabla de amortización simplificada.
- Tabla de coeficientes de amortización lineal [artículo 12.1.a) de la LIS]
- Otros sistemas de amortización.
El impacto fiscal: ¿compra con amortización o alquiler deducible?
Comprar o alquilar maquinaria tiene impactos fiscales distintos. Si compras, el gasto se incorpora al activo, y solo lo puedes deducir gradualmente mediante amortizaciones anuales. Por lo tanto, el beneficio fiscal sólo lo verás completo al pasar varios ejercicios.
Beneficios fiscales: deducción inmediata del 100 % con alquiler
Si optas por el alquiler a largo plazo de maquinarias o herramientas, las cuotas que pagues se consideran un gasto corriente al 100% en el mismo ejercicio en que las estás pagando. Las cuotas del alquiler son consideradas un gasto operativo que se deduce íntegramente, lo que reduce la base imponible de la empresa.
Mejora del balance: libera capital para otros proyectos
El alquiler de maquinaria resulta conveniente para las empresas que desean mantener liquidez, que requieren equipos con actualizaciones constantes o que, en materia fiscal, buscan deducir la renta.
El alquiler es una forma más eficiente de gestionar los recursos de la empresa. El capital que se pueda destinar a la compra de equipos es redirigido a áreas críticas o a nuevos proyectos del negocio.
En 2026, ¿comprar o alquilar maquinaria?
Decidir entre comprar y alquilar depende del perfil de cada empresa, o del tipo de proyecto que se encuentren liderando. Comprar y aplicar la amortización contable de maquinaria, junto con la deducción fiscal asociada gradual, puede ser ventajoso si se cuenta con la liquidez suficiente. Mientras que el alquiler de maquinaria resulta una opción atractiva para maximizar los recursos capital, incluso es posible mantener una estructura flexible de costes, aspectos clave para adaptars alquiler de maquinaria e a las fluctuaciones del mercado.
Para las industrias, constructoras, empresas de mantenimiento… es conveniente una estrategia que combine: la adquisición de equipos clave con el alquiler de maquinaria y herramientas necesarias para los proyectos específicos, para mantener equipos de tecnologías de vanguardia o para cumplir con normativas sobre la sostenibilidad y eficiencia de las máquinas y operaciones.
Si te inclinas por alquilar, en LOXAM te entregamos la maquinaria según tus objetivos y necesidades. Contacta con nuestro equipo.
